Ставка НДС 13% с 1 января 2027 года: что нужно знать плательщикам

С 1 января 2027 года стандартная ставка налога на добавленную стоимость в Таджикистане снижается с 14 до 13 процентов. Изменение заложено в Налоговый кодекс заранее, поэтому у компаний есть время до конца года, чтобы подготовить договоры, учётную программу и счёт-фактуры.

Что сказано в Налоговом кодексе

Статья 264 Налогового кодекса называет стандартную ставку НДС 15 процентов. Однако часть 4 статьи 397 (переходные положения) устанавливает для налогооблагаемых операций и налогооблагаемого ввоза иные значения: с 1 января 2024 года до 31 декабря 2026 года 14 процентов, с 1 января 2027 года 13 процентов. Эта редакция действует с изменениями, внесёнными Законом РТ от 11 февраля 2025 года №2143.

Сниженные ставки сохраняются (пункт 2 части 1 статьи 264):

• 7 процентов: строительные работы, гостиничные услуги и услуги общественного питания;
• 5 процентов: продажа сельскохозяйственных продуктов внутреннего производства, переработка сельскохозяйственной продукции (кроме переработки хлопка-сырца), услуги по обучению и медицинские услуги в санаториях и курортах.

В этом пункте оговорено, что сниженная ставка применяется без права на зачёт НДС. Если плательщик сниженной ставки ввозит товары, их последующая поставка облагается по стандартной ставке, а налог, уплаченный при ввозе, принимается к зачёту (часть 3 статьи 264). Такой плательщик обязан вести раздельный учёт (часть 5 статьи 264).

Нулевая ставка применяется к операциям, указанным в статье 254 Кодекса.

Операции на стыке 2026 и 2027 годов

Для перехода важна дата совершения налогооблагаемой операции. По статье 256 Налогового кодекса ею считается момент выставления счёт-фактуры по НДС. Если счёт-фактура не выставлена до или в день операции, датой считается день приёмки, продажи или передачи товара, выполнения работ или оказания услуг, а при поставке с перевозкой день отгрузки (часть 2 статьи 256).

Отдельное правило касается авансов: если после получения аванса поставщик в течение пяти дней не выставил покупателю счёт-фактуру, налогооблагаемой операцией считается дата внесения аванса (часть 3 статьи 256). Поэтому авансы, полученные в конце декабря 2026 года, требуют особого внимания.

Что сделать до конца 2026 года

• Проверить договоры, которые будут исполняться в 2027 году: указана ли цена с НДС или без него и как она изменится при новой ставке.
• Подготовить учётную программу и шаблоны электронных счёт-фактур к ставке 13 процентов с 1 января 2027 года.
• Отследить авансы, полученные в декабре, и своевременно выставить по ним счёт-фактуры.
• Обновить прайс-листы и коммерческие предложения, где цена указана с НДС.

Другие изменения по НДС в 2025 и 2026 годах

Оборудование возобновляемой энергии. Законом РТ от 17 декабря 2025 года №2210 статья 251 дополнена частью 10: ввоз и последующая поставка оборудования возобновляемой энергии освобождаются от НДС. Речь идёт о солнечных панелях вместе с преобразователем энергии (инвертором) и устройством накопления энергии (аккумуляторными батареями), а также о запасных частях и комплектующих к ним. Освобождение действует до 1 января 2031 года (часть 19 статьи 397).

Хлопок и кокон. Законом РТ от 17 июня 2026 года №2285 из части 3 статьи 251 и части 1 статьи 254 исключены слова «кокона, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца». Часть 3 статьи 251 перечисляет товары, поставка которых, в том числе на экспорт, освобождается от НДС. Часть 1 статьи 254 устанавливает нулевую ставку для экспорта товаров, за исключением перечисленных в ней. Закон вводится в действие по истечении одного месяца после его официального опубликования (статья 2 Закона).

Кто платит НДС

Плательщиком НДС признаётся, в частности, лицо, совокупный доход которого за период не более 12 полных последовательных календарных месяцев превышает 1 миллион сомони, а также лицо, осуществляющее налогооблагаемый ввоз товаров (часть 1 статьи 245). Декларация по НДС представляется и налог уплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (часть 1 статьи 272).

В парламенте находится проект, который предлагает поднять порог регистрации до 3 миллионов сомони. Пока закон не принят, действует порог 1 миллион сомони. Подробнее: проект изменений в Налоговый кодекс.

Вопросы и ответы

Команда ROMB AccountingНормы сверены по официальной базе правовых актов «Адлия».

Материал носит информационный характер и отражает законодательство на дату публикации. Перед принятием решений сверяйте действующую редакцию норм или обратитесь к нам за консультацией.