Упрощённый режим налогообложения в Таджикистане: порог, ставки, отчётность

Упрощённый режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства регулируется главой 52 Налогового кодекса (статьи 374-381). Ниже главное, что нужно знать компании, которая выбирает между упрощённым и общим режимом.

Кто может применять упрощённый режим

Режим применяется к субъектам предпринимательства, валовый доход которых за двенадцать последовательных последних календарных месяцев не превысил 1 миллион сомони (часть 1 статьи 374). Плательщиками также признаются лица, начавшие предпринимательскую деятельность в течение календарного года (часть 1 статьи 375).

Упрощённый режим не применяется (часть 2 статьи 375), в частности, к:

• индивидуальным предпринимателям, действующим на основе патента;
• инвестиционным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, страховым и кредитным организациям, микрофинансовым организациям, ломбардам;
• пользователям природных ресурсов, поставщикам первичного алюминия, производителям и импортёрам подакцизной продукции;
• лицам, ведущим посредническую деятельность по договорам комиссии, поручения и другим посредническим договорам.

Какие налоги заменяет режим

Плательщик налога по упрощённому режиму не является плательщиком налога на доходы юридических лиц (кроме доходов, налог с которых удерживается у источника выплаты) и НДС (кроме НДС при ввозе товаров и НДС нерезидента, удерживаемого у источника выплаты) (часть 5 статьи 374). Остальные налоги, установленные Кодексом, уплачиваются в общем порядке, а обязанности налогового агента сохраняются (части 6 и 7 статьи 374).

Ставки и способ расчёта

Базовый вариант: 6 процентов с валового дохода (пункт 1 статьи 380). Доход в этом случае определяется кассовым методом (часть 3 статьи 376). Если поставленные товары, работы или услуги не оплачены более 6 месяцев, для целей налога они считаются оплаченными (часть 2 статьи 377).

Второй вариант: налог с разницы между доходами и расходами по ставкам части 4 статьи 183 (пункт 2 статьи 380). В 2026 году это 18 процентов для большинства видов деятельности, включая производство товаров: ставка 13 процентов для производства действовала до 31 декабря 2025 года, а с 1 января 2026 года установлена ставка 18 процентов (часть 13 статьи 397). Ставка 20 процентов предусмотрена для кредитно-финансовых организаций и мобильных компаний. При этом варианте применяется метод начисления (часть 4 статьи 376).

Чтобы выбрать второй вариант, нужно подать заявление в налоговый орган: вновь созданной компании в течение 5 рабочих дней после государственной регистрации, действующей до 31 декабря (часть 4 статьи 375). Для действующей компании новый порядок применяется с 1 января следующего года, а выбранный метод сохраняется до конца календарного года (части 5 и 6 статьи 375).

Отчётность и уплата

Налоговый период по упрощённому режиму составляет календарный год, отчётный период равен кварталу (статья 379). Декларация представляется ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, и в тот же срок налог уплачивается в местный бюджет по месту учёта (статья 381).

При поставке товаров, работ и услуг другим субъектам хозяйствования плательщик упрощённого режима обязан выставить электронную счёт-фактуру, если Кодексом не предусмотрен иной порядок (часть 2 статьи 381 в редакции Закона РТ от 11.02.2025 №2143).

Если доход превысил 1 миллион сомони

Если валовый доход за не более чем 12 последовательных календарных месяцев превысил 1 миллион сомони, налогоплательщик обязан в течение 10 календарных дней подать заявление о переходе на общий режим. Тот же срок действует при добровольной регистрации плательщиком НДС. Если заявление не подано, перевод осуществляет налоговый орган с уведомлением налогоплательщика (часть 3 статьи 375).

Вернуться на упрощённый режим можно, если доход снова ниже порога и с момента перехода на общий режим прошло 36 календарных месяцев (часть 3 статьи 375).

Какие изменения готовятся

Правительство одобрило и направило в парламент проект изменений в Налоговый кодекс (постановление от 26 июня 2026 года №441). Проект предлагает поднять предел дохода для упрощённого режима до 7 миллионов сомони, ввести ставки 6, 4 и 3 процента в зависимости от дохода и расширить перечень тех, кто не вправе применять режим. На 10 ноября 2026 года закон не принят, действуют правила, описанные выше. Подробнее: проект изменений в Налоговый кодекс.

Вопросы и ответы

Команда ROMB AccountingНормы сверены по официальной базе правовых актов «Адлия».

Материал носит информационный характер и отражает законодательство на дату публикации. Перед принятием решений сверяйте действующую редакцию норм или обратитесь к нам за консультацией.